稅務新聞重點報

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重點新聞

• 外銷收入認列以報關日為準

• 減稅小確幸效應 綜所稅退稅年增3%

• 認股假棄權真贈與 要稅

外銷收入認列 以報關日為準

2020-11-26 00:17經濟日報 記者程士華／台北報導

隨著年關將至，南區國稅局表示，廠商要留意外銷貨物的收入年度、匯兌損益認列等二大重點，經海關出口的貨物，要以報關日所屬年度來認列，而非實際收款日。

官員表示，多數營利事業記帳時，都習慣以實際收款日來認列帳款年度，但特別針對出口外銷貨物，有特別的規定。

如果是經海關出口外銷者，依《營利事業所得稅查核準則》第15-2條規定，要以報關日所屬會計年度，認列銷貨收入；官員表示，而像是比較輕便的小型貨物，以郵寄或快遞包裹寄送貨物外銷，就是以郵局或快遞事業提供的章戳日期，來認列所屬會計年度。

官員指出，今年新台幣匯率變動幅度又比較大，因此對於主要經營外銷的營利事業，還要特別留意匯兌損益的認列年度。

舉例而言，若廠商在今年底外銷出貨10萬美元訂單，此時美元兌新台幣匯率為28.5元，假設等到明年初廠商拿到貨物並付款時，美元兌新台幣匯率已經變為29.5元，廠商也結匯拿到295萬元。官員表示，這間廠商應該要依照今年底匯率，認列營業收入285萬元在今年度。

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減稅小確幸效應 綜所稅退稅年增3%

2020-11-22 16:20 經濟日報 / 記者翁至威／台北即時報導

今年綜合所得稅第四批退稅將於明年1月18日入帳，財政資訊中心統計，今年四批退稅金額合計約510.7億元，較去年的494.3億元成長約3%左右；退稅件數則與去年大致持平，皆約為331萬件。件數相當、退稅額成長，反映出綜所稅申報新增名模條款、長照扣除額等減稅小確幸，讓退稅略顯成長。

今年因應新冠肺炎疫情，綜所稅退稅首度提前一個月，並從往年三批退稅改為四批，分別在今年6月30日、7月31日、9月30日及明年1月18日入帳。

財政部官員表示，今年申報去年綜所稅的最後一批退稅，將於明年1月底入帳，主要退稅對象有兩類，首先是在申報期限後才寄送二維條碼、人工申報書或書面稅額試算確認申報書案件；另一種則是原本稅額試算屬自繳或不繳不退案件，後來核定為退稅案件者。

財資中心統計，今年四批退稅件數分別約224萬件、72萬件、27萬件、八萬件，合計約331萬件，與去年退稅件數相比，僅減少約5,000件左右，整體而言相差不大。

若觀察退稅金額，今年四批退稅分別約360.5億元、113.5億元、30.1億元、6.6億元，合計約510.7億元，與去年退稅額494.3億元比較，成長約3%左右。

官員表示，退稅額成長不外乎兩種可能，一種是景氣衰退，一種是稅制變化，以去年來看，疫情尚未發生、景氣仍屬熱絡，因此退稅額增加，主因應在於去年減稅措施，包括新增名模條款、長照扣除額、基本生活費調高等。

財政部表示，退稅方式只有兩種，一種是直撥退稅，可在退稅日直接匯入指定帳戶；另一種則是一般退稅，國稅局會寄發退稅憑單，民眾需自行前往指定金融機構兌領。

國稅局近期也寄發「使用直接劃撥退稅同意書」，針對申報時未提供退稅帳戶的納稅人，輔導改採轉帳直撥退稅，不僅可在退稅當日立即撥入退稅款，也不用擔心退稅憑單遺失、汙損或過期等問題，相當方便。

財政部也提醒，國稅局絕對不會以電話通知民眾到ATM轉帳退稅，民眾務必小心提防，以免受騙。

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認股假棄權真贈與 要稅

2020-11-24 00:11 經濟日報 / 記者程士華／台北報導

未上市櫃公司辦理增資時，可能還涉及贈與稅的議題，中區國稅局表示，如果股東刻意放棄認購新股權利，讓二親等內家人認購股份，有可能會符合贈與稅課徵要件，必須補徵贈與稅。

官員表示，根據《公司法》第267條規定，當公司發行新股時，要先公告及通知原有股東，讓原股東依持股比例先認購新股。不過當原股東未認購股票時，公司可以洽由特定人認購。

由於可以讓特定人認購，因此可能發生「假棄權、真贈與」的情形，官員表示，原股東可能在形式上放棄新股認購權利，但實質上又透過其對公司董事會的掌控性，將特定認購人指定為自己的兒女、兄弟姐妹等二親等以內親屬，這種情況就涉及贈與稅議題。

至於如何判斷此種股權贈與行為，財政部曾以函令發布四大認定要件。首先是公司股票的發行性質，官員表示，對於國稅局而言，只有未上市、未上櫃且非興櫃公司辦理增資時，才會構成上述贈與行為。

第二項要件是影響力，原股東對於公司董事會選擇特定人的行為，具有直接或間接的掌控力。

第三項要件是受益人，當公司洽特定人認購新股時，找到的特定人為原股東二親等以內親屬，官員表示，如果第三人只是人頭帳戶，或是由原股東親屬所掌握的法人，增資的最終實質經濟利益，還是會歸為原股東親屬，這種也算贈與。

第四項要件是認購價格，官員表示，如果特定人認購時，每股認購價格與增資時每股淨值明顯有落差，且總價差距大，對國稅局而言，原股東放棄認股，就有違一般經驗法則，也就更可能是規避贈與稅的手法。

官員指出，以上相關要件的舉證責任，都是落在國稅局身上，一般股東若只是單純放棄新股認購權利，並不會構成贈與行為，但如果納稅義務人確實有這種迂迴贈行為，應盡速主動補報、補繳，以免未來遭查獲加罰。

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