近期是股東會旺季，之後即將進入股利發放季節。財政部台北國稅局表示，最近常接獲民眾詢問有關短期內連續發生繼承事件，先死亡被繼承人所遺股票，於繼承事實發生後所配發股利，究應如何申報後死亡被繼承人之遺產稅。

遺產稅是以被繼承人死亡時遺留財產為課徵標的，為避免同一筆財產因短期間連續繼承而一再課徵遺產稅，加重納稅義務人負擔，遺產及贈與稅法第16條第10款規定，被繼承人死亡前5年內繼承之財產已納遺產稅者，不計入遺產總額課稅。

台北國稅局表示，因此短期內連續發生的繼承事件，先死亡被繼承人所遺已有繳納遺產稅的股票，於其死亡日後配發之股利（除權（息）交易日於死亡日後），既屬後死亡被繼承人所得，而未列入先死亡被繼承人的遺產課稅，自非屬後死亡被繼承人繼承已納遺產稅之財產，仍應列入後死亡被繼承人遺產總額申報遺產稅。

舉例說明，甲君於113年1月10日死亡，繼承人為配偶乙君及子丙君，經核定為有稅案件並已完納遺產稅，其中甲君遺有A公司股票3,000張。配偶乙君按應繼分繼承1,500張，並於113年7月獲配股票股利3萬股，之後乙君於113年11月10日死亡，死亡日遺有死亡前繼承自甲君的A公司股票1,500張及其後配發的股票股利3萬股，其繼承人丙君應如何申報乙君遺產稅？

財政部表示，其中，乙君繼承甲君的A公司股票1,500張，屬於已繳納遺產稅範圍，依遺產及贈與稅法第16條第10款規定，申報為不計入遺產總額之財產。但是，乙君繼承甲君的A公司股票所獲配股票股利3萬股，屬乙君的所得，乙君死亡時，該股票股利非屬乙君繼承已繳納遺產稅財產範圍，應計入其遺產總額，申報遺產稅。

台北國稅局提醒，納稅義務人申報被繼承人遺產時，如有繼承已繳納遺產稅的投資，應注意被繼承人死亡前配股或配息情形並正確申報遺產稅，以維護自身權益。

新聞來源：工商時報

https://www.ctee.com.tw/news/20250615700017-430103

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